Если вы единственный владелец американской LLC и не являетесь налоговым резидентом США, отсутствие выручки не освобождает компанию от отчетности. Для большинства foreign-owned single-member LLC требуется ежегодно подавать Form 5472 вместе с сокращенной 1120 pro forma. Базовый срок для компании с календарным годом — 15 апреля.
Пропуск может стоить $25 000, даже если LLC ничего не заработала и не должна федеральный налог. Ниже — практическое руководство по тому, кто обязан отчитываться, какие операции раскрывать и как корректно отправить пакет в IRS.
Кому нужны Form 5472 и 1120 pro forma
Это правило обычно касается американской LLC, которая одновременно:
- имеет одного владельца;
- не выбрала налогообложение как corporation;
- принадлежит иностранному физическому лицу или иностранной компании;
- имела хотя бы одну reportable transaction со связанным иностранным лицом в отчетном году.
По умолчанию такая single-member LLC считается disregarded entity для федерального налога на доход. Но для целей Section 6038A IRS рассматривает ее отдельно и требует информационную отчетность. Владелец с долей 25% или более считается foreign owner; у single-member LLC его доля обычно равна 100%.
Form 5472 содержит сведения о компании, иностранном владельце, связанных сторонах и суммах операций. Ее прикладывают к Form 1120, заполненной как pro forma: это не полноценная корпоративная декларация, если LLC не выбирала статус C corporation.
Не путайте этот пакет с личной декларацией Form 1040-NR, отчетом FBAR или декларацией partnership Form 1065. Обязанности могут существовать одновременно и зависят от источника дохода, количества владельцев и банковских счетов.
Почему отчетность нужна даже при нулевой выручке
Ключевой вопрос — не только наличие продаж, а наличие операций между LLC и ее иностранным владельцем либо другой связанной стороной. Даже если Stripe показывает $0, компания могла получить деньги на запуск или оплатить расходы владельца.
На практике reportable transaction часто возникает уже при создании бизнеса. Например, вы зарегистрировали LLC в Delaware за $90, внесли $2 000 на счет Mercury и лично оплатили $500 за услуги registered agent и SaaS. Эти движения могут потребовать раскрытия независимо от того, были ли клиенты.
Нулевая Form 5472 возможна только тогда, когда действительно не было подлежащих раскрытию операций. Однако расходы на регистрацию, пополнение счета и платежи от имени LLC встречаются почти у каждой новой компании. Поэтому не стоит автоматически считать неработавшую LLC свободной от подачи.
Кроме федеральной отчетности у LLC могут быть платежи штату. Например, Delaware LLC обычно платит ежегодный franchise tax $300 до 1 июня. Это отдельная обязанность: оплата штату не заменяет Form 5472, а подача Form 5472 не закрывает обязательства перед штатом.
Что означает reportable transactions
Reportable transactions — операции между reporting corporation и иностранным владельцем или иной связанной иностранной стороной. Для foreign-owned disregarded entity определение шире обычных продаж и включает суммы, связанные с образованием, финансированием и закрытием компании.
Чаще всего раскрываются:
- взносы владельца в LLC и дополнительные пополнения;
- переводы денег или имущества от LLC владельцу;
- займы владельца компании и возврат таких займов;
- оплата владельцем регистрации, registered agent, хостинга, рекламы или других расходов LLC;
- оплата компанией личных расходов владельца;
- продажа товаров, оказание услуг, аренда, лицензии, проценты и роялти между связанными сторонами;
- взносы при создании и распределение активов при ликвидации LLC.
Пример: вы из Польши владеете Wyoming LLC, внесли $5 000 на Mercury, получили $12 000 через Stripe от независимых клиентов и вывели себе $3 000. Клиентская выручка сама по себе обычно не является операцией со связанной стороной, но взнос $5 000 и перевод $3 000 владельцу требуют анализа и, как правило, отражения в Form 5472.
Храните банковские выписки, Stripe statements, invoices, договоры займа и таблицу переводов между вами и LLC. Для каждой операции фиксируйте дату, сумму, валюту, назначение и сторону. Суммы в форме указываются в долларах США; используйте последовательный метод пересчета валют и сохраняйте источник курса.
Сроки, продление и штраф $25 000
Для LLC с календарным налоговым годом Form 5472 вместе с 1120 pro forma подается обычно до 15 апреля года, следующего за отчетным. Если дата выпадает на выходной или федеральный праздник, применяется следующий рабочий день. Для нестандартного fiscal year срок обычно наступает на 15-й день четвертого месяца после его окончания.
Продление можно запросить с помощью Form 7004, обычно еще на шесть месяцев. Для календарного года это, как правило, переносит срок до 15 октября. Form 7004 должна быть подана своевременно: отправка после дедлайна не создает автоматического продления.
За несвоевременную, неполную или существенно неточную Form 5472 IRS может начислить штраф $25 000 за каждую форму за каждый год. Если после уведомления IRS нарушение не устранено в течение 90 дней, возможен дополнительный штраф $25 000 за каждый последующий 30-дневный период или его часть.
Умышленное игнорирование требований также может повлечь более серьезные последствия. Освобождение от штрафа иногда возможно при наличии reasonable cause, но это не автоматическая поблажка. Нужны факты, документы и убедительное объяснение того, почему компания действовала добросовестно.
Как заполнить и подать пакет
Сначала убедитесь, что у LLC есть EIN. Затем соберите данные владельца и связанных сторон: юридическое имя, адрес, страну регистрации или налогового резидентства, идентификационные номера и суммы по категориям операций.
Порядок подготовки обычно выглядит так:
- укажите на 1120 pro forma название LLC, адрес, EIN, дату регистрации и отчетный период;
- напишите “Foreign-owned U.S. DE” в верхней части Form 1120;
- заполните только необходимые идентификационные поля 1120, а не всю корпоративную декларацию;
- подготовьте отдельную Form 5472 для каждой reportable related party;
- раскройте тип и суммы операций, а при необходимости приложите пояснения;
- подпишите пакет уполномоченным лицом и сохраните полную копию.
Для foreign-owned U.S. disregarded entity специальный пакет Form 5472 + pro forma 1120 нельзя подавать через обычную электронную систему. Его отправляют в IRS по почте или факсом по специальным инструкциям Form 5472. Это важно: адреса и номера факса могут меняться, поэтому перед отправкой проверьте актуальную инструкцию IRS за соответствующий год.
При почтовой подаче используйте отслеживаемую доставку и сохраните receipt, tracking и копию конверта. При отправке факсом сохраните confirmation page. Не отправляйте Form 5472 отдельно от 1120 pro forma и не полагайтесь на уведомления Stripe, Mercury или registered agent: эти сервисы не подают федеральную форму за вас.
Когда нужен US CPA
Самостоятельная подготовка может быть разумной, если LLC проста: один владелец, один банковский счет, несколько четко документированных взносов и переводов, нет сотрудников, займов, crypto и деятельности в США. Но даже в таком случае полезна разовая проверка первого пакета.
Обратитесь к US CPA или Enrolled Agent с опытом Form 5472, если:
- дедлайн уже пропущен или пришло письмо IRS;
- вы смешивали личные и корпоративные платежи;
- есть несколько связанных иностранных компаний или Form 5472;
- LLC ведет торговлю, имеет склад, сотрудников или подрядчиков в США;
- вы не уверены, возникает ли effectively connected income и нужна ли Form 1040-NR;
- были займы, проценты, роялти, crypto, конвертация валют или ликвидация;
- LLC выбрала налогообложение как C corporation или изменила классификацию.
Уточняйте опыт специалиста заранее: обычный бухгалтер вашей страны может не знать специальные правила foreign owned LLC tax. Передавайте CPA выписки Mercury или другого банка, отчеты Stripe, formation documents, EIN letter, прошлые декларации и реестр операций с владельцем.
Когда обратиться в Founder Portal
Founder Portal полезен, если вам нужно организовать запуск LLC, Stripe и banking так, чтобы с первого дня сохранялись данные для Form 5472 и 1120 pro forma. При сложных налоговых обстоятельствах мы рекомендуем подключить профильного US CPA.