Եթե դուք ԱՄՆ ռեզիդենտ չեք և ունեք ԱՄՆ-ում գրանցված single-member LLC, եկամուտ չունենալը դեռ չի նշանակում, որ IRS-ին ոչինչ չպետք է ներկայացնեք։ Օտարերկրյա անձին պատկանող ԱՄՆ single-member LLC-ների մեծ մասը յուրաքանչյուր տարի պետք է ներկայացնի Form 5472-ը՝ կցված լրացված 1120 pro forma ձևին։ Սովորական վերջնաժամկետը ապրիլի 15-ն է, իսկ չներկայացնելու կամ սխալ ներկայացնելու սկզբնական տուգանքը՝ $25,000։
Ո՞ր LLC-ների համար են պարտադիր Form 5472-ը և 1120 pro forma-ն
Կանոնը սովորաբար վերաբերում է ԱՄՆ-ում ստեղծված foreign-owned single-member LLC-ին, որը դաշնային հարկային նպատակներով համարվում է disregarded entity։ Սա նշանակում է, որ LLC-ն առանձին եկամտահարկ վճարող անձ չի համարվում, սակայն IRS-ը հատուկ տեղեկատվական հաշվետվություն է պահանջում դրա օտարերկրյա սեփականատիրոջ և գործարքների մասին։
Պարտավորությունը սովորաբար առաջանում է, երբ՝
- LLC-ն ստեղծված է ԱՄՆ նահանգում, օրինակ՝ Delaware, Wyoming կամ New Mexico,
- ունի մեկ սեփականատեր,
- սեփականատերը ոչ ԱՄՆ քաղաքացի կամ հարկային ռեզիդենտ ֆիզիկական անձ է, կամ օտարերկրյա ընկերություն,
- հարկային տարվա ընթացքում եղել է առնվազն մեկ reportable transaction սեփականատիրոջ կամ այլ related party-ի հետ։
Form 5472-ը միայնակ չի ուղարկվում։ Այն կցվում է Form 1120-ի pro forma տարբերակին։ LLC-ն սովորական C corporation չէ և ամբողջական կորպորատիվ հարկային հաշվետվություն չի լրացնում, սակայն 1120-ի վերևում պետք է նշվի “Foreign-owned U.S. DE”, ապա լրացվեն պահանջվող հիմնական դաշտերը։
Զրոյական եկամուտը պարտավորությունը չի վերացնում
Եթե Stripe-ով ոչ մի վճարում չեք ստացել, Mercury հաշվում շրջանառություն չի եղել կամ բիզնեսը դեռ չի գործարկել, դա ինքնին ազատում չէ։ Կազմավորման ծախսերը և ձեր կողմից LLC-ին փոխանցված գումարները կարող են արդեն հաշվետու գործարքներ լինել։
Օրինակ՝ դուք հունիսին ստեղծել եք Wyoming LLC և անձնական հաշվից փոխանցել $2,000՝ Mercury-ում մեկնարկային ծախսերը հոգալու համար։ Հաճախորդներից եկամուտը $0 է, բայց $2,000 ներդրումը կարող է համարվել reportable transaction։ Նույնը կարող է վերաբերվել $500 իրավաբանական վճարին, որը դուք անձամբ վճարել եք LLC-ի փոխարեն։
Նույնիսկ փակված LLC-ն կարող է ունենալ վերջին հաշվետվության պարտավորություն։ Նահանգում dissolution կատարելը ինքնաբերաբար չի չեղարկում նախորդ կամ ընթացիկ տարվա IRS filing-ը։
Ի՞նչ է նշանակում «reportable transaction»
Այս կանոնի ներքո reportable transaction հասկացությունը լայն է։ Այն չի սահմանափակվում վաճառքով կամ բանկային փոխանցումներով։ IRS-ին հետաքրքրում են LLC-ի և նրա օտարերկրյա սեփականատիրոջ կամ այլ related party-ի միջև գումարի, գույքի կամ տնտեսական արժեքի շարժերը։
Հաճախ հանդիպող օրինակներն են՝
- սեփականատիրոջ սկզբնական կամ լրացուցիչ ներդրումը LLC-ում,
- LLC-ից սեփականատիրոջը գումարի դուրսբերումը կամ distribution-ը,
- սեփականատիրոջ և LLC-ի միջև վարկը, ներառյալ վերադարձը և տոկոսը,
- LLC-ի անունից սեփականատիրոջ վճարած formation fee-ն, software subscription-ը կամ contractor invoice-ը,
- LLC-ի կողմից սեփականատիրոջ անձնական ծախսի վճարումը,
- գույքի, մտավոր սեփականության կամ ծառայության փոխանցումը,
- related foreign company-ի հետ վաճառքը, գնումը, լիցենզավորումը կամ ծառայությունների վճարը։
Օրինակ՝ եթե ձեր հայկական ընկերությունը ԱՄՆ LLC-ին տրամադրում է development ծառայություններ և ստանում $20,000, գործարքը կարող է ենթակա լինել Form 5472-ով բացահայտման։ Եթե անձնական քարտով վճարել եք $600 AWS-ի և $300 Zapier-ի համար, իսկ LLC-ն ձեզ չի փոխհատուցել, այդ գումարներն էլ պետք է քննարկել հաշվապահի հետ։
Պահպանեք սեփականատիրոջ հետ բոլոր շարժերի առանձին ledger՝ ամսաթիվ, գումար, արժույթ, նպատակը և հակակողմը դաշտերով։ Mercury-ի կամ Wise-ի CSV արտահանումը օգտակար է, բայց միայն բանկային քաղվածքը կարող է չներառել անձնական քարտով վճարված ծախսերը։
Վերջնաժամկետը, երկարաձգումը և $25,000 տուգանքը
Օրացուցային հարկային տարի օգտագործող LLC-ի համար Form 5472 + 1120 pro forma փաթեթի սովորական վերջնաժամկետը հաջորդ տարվա ապրիլի 15-ն է։ Եթե օրը շաբաթ, կիրակի կամ դաշնային տոն է, վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր։ Այլ fiscal year ունեցող ընկերությունների համար ժամկետը սովորաբար տարվա ավարտից հետո չորրորդ ամսվա 15-րդ օրն է։
Form 7004-ը ժամանակին ներկայացնելով՝ սովորաբար հնարավոր է ստանալ վեցամսյա երկարաձգում։ Օրացուցային տարվա դեպքում դա հաճախ վերջնաժամկետը տեղափոխում է հոկտեմբերի 15։ Սակայն extension-ը պետք է ներկայացվի մինչև սկզբնական ժամկետը. այն ուշացած հաշվետվությունը հետադարձ ուժով չի օրինականացնում։
Form 5472-ը ժամանակին չներկայացնելու, թերի լրացնելու կամ պահանջվող գրառումները չպահպանելու սկզբնական տուգանքը $25,000 է յուրաքանչյուր խախտման համար։ IRS-ի ծանուցումից հետո խախտումը շարունակելու դեպքում կարող են ավելանալ նոր՝ $25,000 տուգանքներ յուրաքանչյուր 30-օրյա ժամանակահատվածի համար՝ օրենքով նախատեսված ընթացակարգով։
Ուշացումը հայտնաբերելու դեպքում մի սպասեք IRS նամակին։ Հնարավորինս արագ ներկայացրեք ուշացած փաթեթը և US CPA-ի կամ հարկային փաստաբանի հետ գնահատեք reasonable cause հայտարարության անհրաժեշտությունը։ Տուգանքի չեղարկումը երաշխավորված չէ։
Ինչպե՞ս ներկայացնել Form 5472-ը և 1120 pro forma-ն
Foreign-owned U.S. disregarded entity-ի հատուկ փաթեթը ներկայում սովորաբար ներկայացվում է թղթային եղանակով՝ փոստով կամ IRS-ի թույլատրած fax ընթացակարգով, այլ ոչ թե սովորական e-file հոսքով։ Միշտ ստուգեք տվյալ տարվա IRS Form 5472 instructions-ը, քանի որ հասցեները, fax համարը և տեխնիկական պահանջները կարող են փոխվել։
Գործնական հերթականությունը հետևյալն է՝
- ստացեք LLC-ի EIN-ը,
- որոշեք հարկային տարին և սկզբնական վերջնաժամկետը,
- հավաքեք formation փաստաթղթերը, սեփականատիրոջ տվյալները և related-party գործարքները,
- լրացրեք Form 5472-ի համապատասխան բաժինները և գումարները,
- պատրաստեք 1120 pro forma-ն ու նշեք “Foreign-owned U.S. DE”,
- ստորագրեք փաթեթը և ուղարկեք տվյալ տարվա IRS հրահանգներով նշված եղանակով,
- պահպանեք ամբողջ պատճենը, fax confirmation-ը կամ tracking-ով առաքման ապացույցը։
Թվերը մի հաշվեք միայն Stripe dashboard-ից։ Համադրեք Stripe, Mercury, Wise, PayPal և անձնական քարտերով կատարված բիզնես ծախսերը։ Օգտակար գործիքներ են QuickBooks Online-ը, Xero-ն և Wave-ը, բայց դրանց ավտոմատ դասակարգումները պետք է վերանայել՝ հատկապես owner contribution, distribution և loan հաշիվների համար։
Form 5472-ը եկամտահարկի ամբողջ պատկերը չէ
Form 5472-ը տեղեկատվական ձև է. այն ինքնուրույն չի որոշում, թե դուք ԱՄՆ եկամտահարկ ունեք։ Ձեր LLC-ն կարող է նաև ունենալ այլ պարտավորություններ՝ կախված գործունեությունից, հաճախորդների գտնվելու վայրից, ԱՄՆ-ում աշխատակիցներից կամ գործակալներից և կիրառելի հարկային պայմանագրից։
Հնարավոր լրացուցիչ հարցերն են՝
- արդյո՞ք ունեք effectively connected income և Form 1040-NR ներկայացնելու պահանջ,
- արդյո՞ք LLC-ն ընտրել է corporation կարգավիճակ՝ Form 8832-ով,
- կա՞ sales tax nexus որևէ նահանգում,
- պահանջվո՞ւմ են payroll կամ contractor reporting ձևեր,
- ունե՞ք Delaware franchise tax կամ այլ նահանգային annual report վճարելու պարտավորություն։
Օրինակ՝ Delaware LLC-ի տարեկան նահանգային հարկը սովորաբար $300 է և վճարվում է մինչև հունիսի 1-ը։ Դա առանձին պարտավորություն է և չի փոխարինում դաշնային Form 5472 + 1120 pro forma filing-ին։
Ե՞րբ դիմել US CPA-ի կամ Founder Portal-ի օգնությանը
US CPA ներգրավեք, եթե ունեք related company-ներ, սեփականատիրոջ վարկեր, մի քանի արժույթ, ԱՄՆ-ում աշխատանք կամ հաճախորդներ, ուշացած տարիներ, EIN-ի խնդիր կամ IRS penalty notice։ Պարզ կառուցվածքի դեպքում էլ մասնագիտական ստուգումը հաճախ զգալիորեն ավելի էժան է, քան $25,000 տուգանքի ռիսկը։
Founder Portal-ի հետ արժե աշխատել, երբ պետք է համակարգել LLC-ի ստեղծումը, EIN-ը, Stripe կամ banking setup-ը և առաջին Form 5472 + 1120 pro forma հաշվետվությունը՝ առանց տարբեր մատակարարների միջև գործընթացը բաժանելու։